Impuesto sobre las primas de seguros
En el marco de un contrato de trabajo en Bahréin y en la región, es habitual que el empresario proporcione a los empleados diversas «prestaciones en especie», además de la compensación monetaria. Uno de estos beneficios es la cobertura de seguro médico que ofrecen las compañías de seguros a sus empleados. Por lo general, las compañías de seguros autoemiten pólizas de seguro médico a sus empleados sin tener que obtenerlas de una compañía de seguros externa. En esta situación, la prima asociada a las pólizas pasa a formar parte del registro de producción de la compañía de seguros en el período fiscal aplicable. Las compañías de seguros pueden emitir las pólizas a su nombre (nombre del empleador) o a nombre del empleado.
Para que se considere una prestación, debe haber un intercambio de bienes o servicios entre dos partes a cambio de una contraprestación. Si no hay contraprestación, la transacción puede seguir calificándose como entrega si se considera una entrega en virtud del artículo 10 de la ley del IVA de Bahréin.
Además, la ley del IVA de Bahréin restringe a las empresas la recuperación del IVA soportado en los bienes y servicios utilizados por los empleados de forma gratuita y para su uso personal, a menos que sea un requisito para proporcionar dichos bienes o servicios a los empleados. Sin embargo, dado que el servicio prestado es utilizado por los empleados predominantemente para su uso personal, especialmente cuando la cobertura del seguro de salud incluye también a sus dependientes o que la cobertura va más allá de lo exigido por la legislación aplicable en Bahréin, una parte del crédito fiscal soportado puede no ser recuperable.
Exención del IVA
Esta nota explica la obligación de pagar el IVA de las operaciones de seguros y de los servicios relacionados con los seguros. También proporciona otra información relacionada con el IVA pertinente para los proveedores de dichos servicios. Esta notificación no cubre el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Puede encontrar información sobre el IPT en el Aviso IPT1: Impuesto sobre las Primas de Seguros.
Este aviso supone que usted conoce los principios del IVA explicados en la guía del IVA (Aviso del IVA 700). Salvo en los casos en que se indique específicamente, las orientaciones de esta nota no forman parte de la legislación y no la anulan. Sólo refleja nuestra interpretación de la ley y la práctica actual.
Algunas primas recibidas en virtud de contratos de seguros están sujetas al IPT. Hay que tener cuidado de no confundir el IPT con el IVA, ya que son dos impuestos muy diferentes. El término «operación de seguro» a efectos del IVA no es el mismo que el término «contrato de seguro» a efectos del IPT. A diferencia del IVA, el IPT no se puede recuperar. Encontrará más información sobre el IPT en la Comunicación IPT1: Impuesto sobre las Primas de Seguros.
Por lo general, algo es un seguro a efectos del IVA si se trata de una actividad que requiere que el proveedor esté autorizado como asegurador en virtud de las disposiciones de la Ley de Servicios y Mercados Financieros de 2000 (FSMA).
Ley del IVA en el Reino Unido
El Gobierno se ha comprometido a no cambiar el tratamiento del IVA de las solicitudes de seguros médicos privados hasta que se realice un estudio completo, según ha afirmado su máximo responsable de finanzas: «No se trata de intentar conseguir dinero de los impuestos».
Simon Wilson, secretario financiero del Ministerio de Finanzas, declaró a Tribune Business que los proveedores de seguros médicos de Bahamas habían reaccionado prematuramente a los esfuerzos por remediar una situación que no se ajustaba a la ley del IVA.
Sugiriendo que el sector había reaccionado de forma exagerada, reveló que todas las partes debían esperar el resultado de un estudio realizado por la Comisión de Seguros, el regulador del sector, que debía evaluar el impacto financiero de cualquier reforma sobre las aseguradoras, los proveedores médicos y los consumidores, así como «comparar» el tratamiento del IVA de los pagos de reclamaciones médicas en otros países.
El Sr. Wilson pidió un «debate sobrio» sobre el asunto una vez que la Comisión de Seguros haya completado su trabajo, y dijo que la intención del Gobierno no era provocar un aumento de las primas de los seguros de salud ni crear dificultades financieras indebidas para las aseguradoras de salud y sus clientes.
Exención del IVA en el Reino Unido
La razón es que el artículo 53 del Reglamento Ejecutivo que trata del impuesto soportado bloqueado prevé que los costes incurridos en beneficio personal de los empleados (lo que sería el seguro médico), sólo serán recuperables cuando:
2) Sea una obligación contractual o una política documentada la prestación de esos servicios o bienes a esos empleados para que puedan desempeñar su función y pueda demostrarse que es una práctica empresarial normal en el curso de la contratación de esas personas.
Si alguna empresa ha reclamado un exceso de IVA soportado y presenta la declaración sobre esa base cuando se supone que no es recuperable, se considerará un error y deberá rectificarse en un plazo de 20 días a partir de la constatación de dicho error.